فهم برنامج الإبلاغ عن المخالفات الجديد في SEC: تحطيم أكبر مكافآت للإبلاغ عن المخالفات في تاريخ الولايات المتحدة

بقلم سوزان ليون

هل تعتقد أنك متحمس جدًا عند تلقي شيك استرداد الضريبة المرغوب فيه من مصلحة الضرائب الأمريكية في شهر نيسان؟ ويبلغ متوسط ​​المبلغ الذي تم استرداده 3000 دولار أمريكي من أموال الحليب مقارنة بمبلغ 104 ملايين دولار دفعتها مصلحة الضرائب الأمريكية لمدير بنك UBS السابق برادلي بيركينفيلد لدوره كمخبر للمبلغين ، والذي قدم معلومات قيمة من الداخل إلى مصلحة الضرائب الأمريكية مما أدى إلى تسوية عملاقة مع بنك UBS. لكن برنامج IRS المبلغين هو مجرد قطعة واحدة من اللغز - وهو بطيء ، قديم وصدئ ، ناهيك عن الجدل.

ولتحسين نظام الإبلاغ عن الاحتيال على المستوى الوطني ، أنشأ قانون دود-فرانك لعام 2010 ، وهو أحد أكبر مشاريع قوانين الإصلاح المالي في تاريخ الولايات المتحدة ، المكتب الجديد للمبلغين عن المخالفات داخل لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) لمحاولة القيام أكثر من. يسعى هذا البرنامج إلى تجاوز برامج الإبلاغ عن المخالفات الحالية من خلال السماح للمبلغين عن المخالفات بالإبلاغ عن الاحتيال في الأوراق المالية من خلال كل من الحافز المالي والحماية من الانتقام ، في حال ثبوت نجاحهم.

لقد استهل دود فرانك عصرًا جديدًا من الإبلاغ عن المخالفات من خلال التركيز تحديدًا على الاحتيال في الأوراق المالية. بموجب قانون مصلحة الضرائب ، ربما كان بيركينفيلد قد تلقى مكافأة قياسية ، لكنه اضطر أيضًا إلى العقوبة لمدة أربعين شهرًا بالسجن لمدة خمس سنوات من تاريخ بدء القضية. لقد اتضح أن هناك أشياء مختلفة قد تم الإبلاغ عنها عن طريق الاحتيال في إطار برنامج SEC الجديد بدلاً من ذلك؟

من يستطيع أن يفجر الصافرة؟

المخالف هو أي شخص يبلغ عن سوء سلوك أو تزوير في مؤسسة (خاصة أو عامة). سعت الحكومة الفدرالية لتأمين حقوق وحماية المخبرين منذ القرن التاسع عشر. خلال فترة الحرب الأهلية ، ارتكب العديد من المتعاقدين الحكوميين أفعال "ادعاء كاذب" من تقديم معدات غير وظيفية إلى أكثر من فرض رسوم على العقود المتفق عليها سابقا. أدت أعمال الاحتيال هذه إلى إقرار قانون المطالبات الكاذبة لعام 1863 والمعروف أيضًا باسم "قانون لينكولن" ، والذي ينص على أن المخبر يحق له الحصول على جزء من أي غرامات مالية ناتجة عن إجراءات المبلغين عن المخالفات.

قانون دود فرانك للإصلاح وول ستريت وحماية المستهلك:

كانت هناك العديد من المحاولات لإنشاء حوافز خاصة للمخبرين في المجال المالي على وجه التحديد مع الحماية من الانتقام ، وهو ما يفعله دود-فرانك الآن:

• وقد نصت المادة 922 من القانون على حوافز مهمة لإخراج المبلغين عن المخالفات ، بما في ذلك (1) التعويض المالي وكذلك (2) الحماية بموجب القانون من العقوبات الجنائية.
• يحق للأفراد الذين يقدمون معلومات قيمة إلى لجنة الأوراق المالية والبورصات أو وزارة العدل بشأن الاحتيال في الأوراق المالية مثل التداول من الداخل ، والاحتيال ، وغسيل الأموال ، وما إلى ذلك ، الحصول على ما يصل إلى 30٪ من أي مستوطنات تؤدي إلى دفعات تزيد على مليون دولار.
• تلقى المتلقي الأول لبرنامج الإبلاغ عن المخالفات SEC عائدًا قدره 50000 دولار في 21 آب 2012 ؛ نشرة صحفية رسمية لاحظت تمثل 30 ٪ من مبلغ العقوبة التي تم جمعها.

IRS مقابل SEC:

في هذه الأثناء ، على جانب مصلحة الضرائب ، كان اعتقال بيركنفيلد الخاص والعائدات اللاحقة له حالة واحدة فقط في عدد حديث من التحقيقات الفيدرالية حول سوء سلوك الشركات. مكافأة بيركينفيلد بالأرقام:

• أمضى بيركنفيلد 15 عاما في العمل في مجموعة متنوعة من البنوك السويسرية. كان ذلك خلال فترة عمله في بنك UBS عندما أدرك أن البنك كان ينتهك صراحةً شروط اتفاقية تمت مع مصلحة الضرائب الأمريكية.
• في عام 2005 ، أبلغ بيركنفيلد عن مخاوفه بشأن ممارسات العملاق المصرفي للسلطات الداخلية في بنك UBS. بيركينفيلد استقال من منصبه في وقت لاحق من ذلك العام.
• بعد عدة محاولات غير ناجحة لمتابعة التحقيق داخليًا في بنك UBS ، التقت بيركنفيلد بمسؤولي وزارة العدل (DOJ) في عام 2007.
• أدت المعلومات التي قدمتها بيركينفيلد إلى تحقيق من جانب وزارة العدل أدى إلى فرض غرامة قدرها 780 مليون دولار تم فرضها على بنك UBS. وكانت العقوبة ناتجة عن استمرار حالة تورط البنك في تشجيع ممارسات التهرب من الضرائب غير المشروعة.
• ودفع بنك UBS الغرامة وكشف عن هويات حوالي 4500 من أصحاب الحسابات المشتبه في احتجازهم الضرائب من مصلحة الضرائب.
• وأقر بيركنفيلد بتهمة التآمر للاحتيال على الحكومة وحكم عليه بالسجن لمدة 40 شهرا في عام 2009.
• الوضع الحالي لبيركينفيلد: خارج السجن ، تحت الإقامة في المنزل ، و 104 مليون دولار أكثر ثراء.

آراء الخبراء: ما هي الخطوة التالية للإبلاغ عن المخالفات؟

يعد برنامج المبلغين عن قانون دود-فرانك الذي تم إنشاؤه في إطار لجنة الأوراق المالية والبورصات ، أحدث محاولة لتعزيز وتسريع برامج الإبلاغ عن المخالفات الفدرالية. بينما تستمر وزارة العدل ، والمجلس الأعلى للتعليم ، والمصلحة الإيرانية في دفع برامج الإبلاغ عن المخالفات الخاصة بهم ، يحتدم النقاش حول الانتقام والعواقب المناسبة لمثل هؤلاء المخبرين.

نسأل الخبراء: هل يعمل برنامج SEC الجديد ، وهل هو أفضل من برنامج IRS القديم؟

• إيفا ماري كارني ، الشريكة في RK & O LLP مساعد المستشار العام السابق في لجنة الأوراق المالية والبورصات ، يسلط الضوء على مزايا كونه قادرًا على تقديم تقرير مجهول عن الاحتيال إلى لجنة الأوراق المالية والبورصات:

"يقدم برنامج Dodd-Frank للمبلغين عن المخالفات كما تم تنفيذه من قبل لجنة الأوراق المالية والبورصة ميزة صريحة من التقارير المجهولة إلى لجنة الأوراق المالية والبورصات من خلال محام. هذا ليس مكوّنًا صريحًا لبرنامج IRS للمبلغين عن المخالفات وأعتقد أن ذلك سيجعل البرنامج جذابًا جدًا. إنه الشخص غير المعتاد الذي سيقدم تقريرًا إذا كان ذلك يعني أن وظيفته ستكون معرضة للخطر أو أن المضايقة في مكان العمل ، أو أي انتقام آخر أكثر دقة سيؤدي إلى ذلك - لذا فإن القدرة على الإبلاغ عن الشك في ارتكاب خطأ مجهول أمر مهم.

كذلك ، رداً على العديد من الأصوات التي تثير القلق من عدم قيام لجنة الأوراق المالية والبورصات بكتابة قواعد تنفيذ البرنامج التي تقوض فعليًا برامج الامتثال الداخلية وتصنع أنظمة غير ملائمة قامت الشركات بتركيبها مصممة لردع ، وتحديد ، وتصحيح الانتهاكات ، تشجّع قواعد الإبلاغ عن المخالفات (لكن لا تتطلب) التقارير الداخلية. إن أنظمة المبلغين عن المخالفات الأخرى - مثل قانون المطالبات الكاذبة وقانون الإبلاغ عن المخالفات - لا تقدم حوافز صريحة للإبلاغ داخليًا.

الهدف من برنامج Dodd-Frank للمبلغين هو كشف وردع الاحتيال. كان البرنامج بمثابة محرك للشركات والشركات الاستشارية (قاعدة عملائي) للقيام بأكثر من أي وقت مضى لتشجيع الموظفين على التقدم في الداخل وفي أقرب وقت ممكن مع تقارير عن مخاوف تتعلق بالامتثال. لذا في هذا الصدد أعتقد أنه يعمل. تقوم المؤسسات بتجديد برامجها الخاصة للمبلغين عن المخالفات الداخلية ، بما في ذلك تحقيقاتها في المخاوف - فقد عملت بشكل أكثر جدية على إدارة القضايا على الأرض. كما أنهم يقومون بالمزيد من الرسائل حول تشجيع الموظفين على رفع مخاوفهم المتعلقة بالامتثال داخليًا وعلى أساس مبكر. وهم يركزون على إيصال نزاهة ودقة تعاملهم مع مخاوف امتثال الموظف ، وتوضيح تفاصيل العملية حتى لا يكون هناك أي غموض حولها ، ويوضح أن الانتقام من أولئك الذين يبلغون عن ارتكاب مخالفات داخليًا لن يتم التسامح بشأنه."

• توم ديفاين ، المدير القانوني لل مشروع المساءلة الحكومية، يشرح كيف قامت هيئة الأوراق المالية والبورصات (SEC) بتطبيق المعيار الذهبي لبرامج الإبلاغ عن المخالفات من خلال حماية المبلغين عن رد فعل الصناعة:

"في حين أنه لا يزال من السابق لأوانه تحديد عدد دافعي الضرائب الذين سيوفرون نتيجة البرنامج ، فإن هيئة الأوراق المالية والبورصات قامت بعمل جيد للغاية لوضع لوائح متوازنة لحماية المخبرين على الرغم من ضغوط الصناعة المكثفة على عكس ذلك. معدلات الإفصاح في إطار هذا البرنامج قد ارتفعت.

يختلف برنامج الإبلاغ عن المبلغين عن المخالفات المالية (SEC) تمامًا عن البرنامج الذي وضعته مصلحة الضرائب الأمريكية سابقًا لأنه يوفر الحماية من الانتقام ، وهو ما لا يوفره برنامج مصلحة الضرائب الأمريكية. يوفر برنامج دود-فرانك أفضل حماية للمبلغين عن المخالفات ، بينما إذا نظرت إلى تعويض بيركنفيلد الأخير من قبل مصلحة الضرائب ، رفعت وزارة العدل دعوى قضائية ضده أيضًا لتورطه. يوجد لدى Dodd-Frank ثلاثة أقسام للمكافحة ضد الإنتقام ، وتغطي حقوقها العملية الفضلى كل هذا."

• البروفسور لاري هامرميش ، أستاذ في قانون المتسابق ويقول مدير معهد ديلاوير لقانون الشركات والأعمال ، إن برنامج المجلس الأعلى للتعليم أنشئ كميزان معقول بين المصالح المتنافسة ، ولكن من السابق لأوانه معرفة ما إذا كان سيعمل بشكل أفضل من البرامج القديمة الموجودة:

"من الواضح أن الشيء الوحيد الذي رآه الكونغرس وأراد إصلاحه هو نظام الحوافز غير الكافي للمبلغين عن المخالفات الذين شهدوا سوء سلوك الشركات. لذلك قرروا أن يمسكوا "الجزرة" بفعالية - وهو جزء من الأموال التي تم استردادها نتيجة لأي معلومات قدمها المبلغين عن المخالفات.

السؤال الكبير هو كيف سيتفاعل ذلك مع برامج التظلم والتبليغات الداخلية للشركات الموجودة بالفعل. كانت الشركات تخشى أن يخرج برنامج البورصة الأمريكية من الأشرعة ، ولكن البرنامج بدلاً من ذلك قد يعزز الممارسات الداخلية لأن الشخص نفسه يستطيع الآن أن يقدم تقارير داخلية وخارجية. قامت اللجنة بعمل مثير للإعجاب بإيجاد توازن معقول بينهما لمواءمة الآليتين. لقد رأينا الآن مطالبتين تم تناولهما ، لكن هيئة الأوراق المالية والبورصات لا تستطيع أن تقول الكثير عن مدى نجاح البرنامج دون تهديد عدم الكشف عن هويته.

• البروفيسور ريتشارد موبرلي، مساعد العميد في كلية الحقوق بجامعة نبراسكايشير إلى الجوانب الفريدة لبرنامج SEC الذي أنشأه Dodd-Frank في توفير الحماية الانتقامية القوية بالإضافة إلى الحوافز المالية:

"يسعى Dodd-Frank للتصدي لنوع مختلف من الاحتيال من قانون المطالبات والمطالبات الخاطئة. في حين ركزت تلك البرامج على التهرب الضريبي والاحتيال الحكومي على التوالي ، فإن برنامج SEC الجديد الذي أنشأه Dodd-Frank يعالج مسألة الاحتيال في الأوراق المالية بشكل خاص. تم تصميم نموذج Dodd-Frank بشكل جزئي على النجاح التاريخي لـ FCA (في الوقت نفسه كان IRS يتعرض للنقد بسبب عدم قيامه بما يكفي) ، ويوفر حافزًا ماليًا للإبلاغ عن الاحتيال مع زيادة إجراءات الحماية الانتقامية لهؤلاء الذين يقدمون تقارير عنه.

ويذهب دود-فرانك إلى أبعد من ذلك ، من خلال إنشاء مكتب للمبلغين عن المخالفات خصيصًا للتحقيق في النصائح. هناك بنية أساسية وميزانية محددة لمنع التخبط في البيروقراطية. من وجهة نظري ، من المهم أن تصل النصائح إلى لجنة مراقبة عمليات البورصة مباشرة لزيادة فرص سماعها. علاوة على ذلك ، أعتقد أن هناك أدلة متزايدة على أن الحماية ضد الانتقام كانت ضرورية ولكنها ليست كافية في تقديم معلومات جيدة ، والأمل هو أن هذا البرنامج الجديد سيجمع بين الاثنين ".

• البروفسور جيفري راب، أستاذ هارولد أ. أندرسون للقانون والقيم في كلية الحقوق بجامعة توليدو، يلفت الانتباه إلى الاختلافات الرئيسية بين SEC ، IRS و FCA المبلغين البرامج:

"تبرز فروقتان بين برامج SEC (Dodd-Frank) و IRS.أولا ، يتم إطلاق المكافآت دود فرانك المبلغين بناء على مستوى العقوبة المفروضة ضد مخالفات الأوراق المالية الغش. ترتبط كل من قانون المطالبات الكاذبة (FCA) وبرامج مصلحة الضرائب الأمريكية بمستوى الاحتيال المرتكب. في حالة FCA ، لا يوجد حد أدنى من الاحتيال اللازم لكفيل المبلغ للحصول على مكافأة (على الرغم من أنه ما لم يكن الاحتيال كافيا لضمان وقت المحامي ، فإنه من غير المحتمل أن تكون هناك دعوى). في حالة برنامج مصلحة الضرائب ، هناك حاجة إلى الحد الأدنى من مستويات الاحتيال اللازمة. لكن برنامج دود-فرانك مرتبط بمستوى العقوبات التي حصلت عليها هيئة الأوراق المالية والبورصات.

هناك نوعان من الآثار - أولا ، علينا أن ننتظر قرارا نهائيا لمعرفة ما ستكون هذه العقوبة. ثانياً ، إن برنامج دود-فرانك ، مقارنة بالاثنين الآخرين ، لا يحاذي عن كثب الحوافز المبلغ عنها لخطورة الاحتيال. من الشائع أن تستقر الحالات في لجنة الأوراق المالية والبورصات على أقل من 1 مليون دولار في العقوبات ، وغالباً ما تستخدم هيئة الأوراق المالية والبورصات مقاربات غير مالية أخرى لمعاقبة الجناة.

استنادًا إلى ما رأيته في وسائل الإعلام ، تتلقى هيئة الأوراق المالية والبورصات عددًا كبيرًا من النصائح الجيدة الآن أكثر مما كانت تفعل قبل Dodd-Frank. وبهذا المعنى ، يبدو أن وجود النظام الأساسي قد غيّر حماسة المُبلِّغين عن جلب المعلومات إلى انتباه الحكومة. أعتقد أننا سنرى القليل نسبيًا ، ولكن هذا لا يعني أن النظام الأساسي لا يعمل.

يجب على الكونغرس أن يفكر في توسيع برنامج دود-فرانك وإعطاء المبلغين المخالفين حقهم في قانون "قانون المطالبات الكاذبة" لمتابعة المقاضاة حتى لو رفض المجلس التشريعي المشاركة. أشعر بالقلق من أن لجنة الأوراق المالية والبورصات يمكن أن تظل حاجزًا أمام المخبرين - على الرغم من أن إحساسي الأولي حتى الآن هو أن هيئة الأوراق المالية والبورصات تأخذ الولاية التي منحها دود-فرانك لها على محمل الجد. كما أود أن أرى هيئة الأوراق المالية والبورصات (SEC) تُمنح سلطة تقديرية لدفع مكافآت مكافأة حتى عندما يتم الحصول على أقل من مليون دولار من العقوبات ".