الدخل الخاضع للضريبة غير المرتبط بالأعمال (UBTI) التعريف & مثال |

ما هو:

الدخل غير الخاضع للضريبة التجارية غير المرتبط (UBTI) هو الضريبة المفروضة على الدخل المتأتية من الأنشطة التجارية غير ذات الصلة من كيان معفى من الضرائب خلافًا.

كيف يعمل (مثال):

على سبيل المثال ، إذا كان المستثمر يستخدم حساب التقاعد الفردي (IRA) ، فتح مخبزًا ، هذا هو عمل من الواضح أنه لا علاقة له بالغرض الأساسي من الجيش الجمهوري الايرلندي. يعتبر الدخل من المخبز UBTI وهو خاضع للضريبة ، على الرغم من أن الأموال تتدفق إلى حساب معترف به ضرائب.

إذا كان المستثمر مؤهلا للحصول على قرض أعمال من خلال IRA له ، أي مكسب يأتي نتيجة للديون التمويل هو أيضا خاضع للضريبة. (لاحظ أن الأوراق المالية المشتراة على الهامش تعتبر ملكية ممولة من الديون وأن هذه المكاسب ستكون خاضعة للضريبة بصفة عامة في هذا السيناريو). هناك بعض الخصومات التي يمكن تطبيقها على UBTI ، وبالتالي تقليل المسؤولية الضريبية. يجب أن تكون هذه الاستقطاعات مرتبطة بشكل مباشر بالممتلكات وبدخلها.

يتمثل دور UBTI في هذه العلاقة في منع الكيانات المعفاة من الضرائب من الانخراط في أعمال لا علاقة لها بأغراضها الأساسية. وهو يشمل معظم دخل العمليات التجارية ولا يشمل الفوائد وأرباح الأسهم والمكاسب الرأسمالية من بيع أو استبدال الأصول الرأسمالية.

تم الإبلاغ عن UBTI على جدول IRS K-1 وإرسالها إلى كل مستثمر كل عام. إذا تلقى المستثمر أكثر من 1000 دولار من UBTI في السنة ، فيجب عليه عادةً تقديم مستندات إضافية مع مصلحة الضرائب.

[InvestingAnswers Feature: أهم التغييرات الضريبية التي يجب معرفتها قبل تقديم إقرارك الضريبي]

لماذا المسائل:

ترى مصلحة الضرائب الأمريكية العديد من التوزيعات من صناديق REIT ، وشراكات محدودة رئيسية ، وكيانات تمريري أخرى باسم UBTI. هناك مجموعة متنوعة من الطرق التي تسعى بعض المنظمات إلى الحد من آثار UBTI على مستثمريها.

على سبيل المثال ، قد تحاول REITs إزالة UBTI لمستثمريها من خلال امتلاك العقارات من خلال شركة تابعة ولكن توزيع الدخل من الشركة التابعة كأرباح ، والتي لا تعتبر UBTI. غير أن هذا الإجراء لا يسمح للمستثمرين بالاستفادة من أي خسائر يتكبدها الصندوق ، ولا يمكنهم الاستفادة من الائتمان الضريبي الأجنبي إذا استثمر الصندوق في العقارات الأجنبية.

قد يكون المستثمرون أيضًا لديهم مصالح في كيان يحمل بدوره مصالح في REIT. ومع ذلك ، فإن هذه المخاطر تعتبر شركة استثمارية في أعين لجنة الأوراق المالية والبورصة ومصلحة الضرائب. يجب على المستثمرين العمل مع أخصائي الضرائب المؤهلين لفهم كيفية تأثير UBTI على قراراتهم الاستثمارية ومسؤوليتهم الضريبية.

[InvestingAnswers Feature: How to Avoid an IRS Audit]