صافي دخل ضريبة الاستثمار على الأفراد

تنطبق الضريبة الإضافية فقط على دخل الاستثمار الصافي ، لذلك لن يتم إخضاع دافعي الضرائب من دون دخل صافٍ للاستثمار للضريبة بغض النظر عن الدخل الإجمالي المعدل. لذلك ، فإن دافع الضرائب الوحيد الذي لديه دخل فقط من أجور 1500000 دولار لن يكون خاضعا للضريبة حيث أنه ليس لديه دخل استثماري صافي.

صافي دخل الاستثمار هو مجموع ثلاث فئات مختلفة من الدخل والخصومات. يتم عزل كل فئة من فئات الدخل بحيث لا يتمكن دافعو الضرائب من تعويض المكاسب في فئة واحدة مع وجود خسائر في فئة أخرى.

الفئة 1:

وتشمل هذه الفئة جميع الفوائد ، والأرباح ، والمعاشات ، والعائدات ، والإيجارات (الإيجارات التي ليست من التجارة أو الأعمال). ويشمل ذلك أيضًا الفوائد ، والأرباح ، والعوائد التي يتم تمريرها إلى دافعي الضرائب على K-1s من التجارة أو الأعمال التجارية. كما تشمل هذه الفئة الفوائد وأرباح الأسهم والعوائد من شراكات الاستثمار وصناديق التحوط. في الوقت الحالي ، سيتم إدراج جميع الفوائد والأرباح والعوائد من شراكات الاستثمار وصناديق التحوط بغض النظر عما إذا تم تصنيفها على أنها إجراء تجارة أو أعمال.

الخصومات الشائعة لإيرادات الفئة 1 هي نفقات الفائدة الاستثمارية ، ومصروفات الاستثمار ، وضريبة دخل الدولة المخصصة. يمكن خصم هذه المصروفات من دخل الفئة 1 ولكن فقط إلى الحد المسموح به كخصم في السنة الحالية. هذا هو المكان الذي تتعقد فيه العملية ، ولكن باختصار سوف يكون هذا الاستنتاج محدودًا بعوامل مثل الحد من نفقات الاستثمار ، وأرضية 2٪ على الخصومات المتنوعة المتفرقة ، وحدود Pease المبعثه التي تحد من عدد من الخصومات المفصلة. إن تقسيم الاستقطاعات المسموح بها إلى صافي دخل الاستثمار أمر معقد ويتخطى نطاق هذه المادة ، ولكن لا ينبغي أن يعتمد دافعو الضرائب والمعدون بصورة عمياء على برمجياتهم الضريبية لحسابها لأن هذه ضريبة جديدة تمامًا ، ويجب توقع وجود أخطاء برمجية.

الفئة 2:

الفئة الثانية هي للدخل السلبي التي لم يتم تضمينها بالفعل في الفئة الأولى والأخيرة. تشمل هذه الفئة الدخل من التجارة أو الأعمال التجارية التي لا يشارك فيها دافع الضرائب بشكل جوهري. وسيتم تضمين الدخل الذي يتم تخصيصه لشريك محدود من شراكة تدير المطاعم في هذه الفئة. وبالمثل ، فإن الدخل المخصص لعضو في شركة ذات مسؤولية محدودة يديرها العضو والذي لا يشارك ماديا سيُدرج في هذه الفئة.

يمكن لدافعي الضرائب اقتطاع الخسائر السلبية غير السائدة في السنة الحالية والسابقة عند حساب الدخل من الفئة 2 ، ولكن الخسائر السلبية التي تحولت إلى خسائر عادية عندما ينهي دافع الضرائب فائدته في النشاط السلبي لا يمكن استخدامها لتعويض الدخل السلبي.

الفئة 3:

تشمل الفئة الثالثة المكاسب الناتجة عن التصرف في الممتلكات مثل المكاسب من الأسهم والخيارات والمجاورين والعقارات والممتلكات الأخرى غير المستخدمة في التجارة أو الأعمال التجارية.

يمكن خصم الخصومات المتعلقة بخسائر رأس المال الحالية والسابقة للسنة ، ومصروفات الفائدة الاستثمارية ، ونفقات الاستثمار ، وضريبة دخل الدولة المخصصة ، ولكن مثل الاستقطاعات في الفئة 1 ، يجب السماح بالاستقطاعات كخصم ضريبي على الدخل مضافًا إليه توزيعًا صحيحًا.

سيكون صافي دخل الاستثمار في دافع الضرائب هو مجموع الفئات الثلاث إذا كان لديهم دخل إيجابي. لذلك ، إذا كان دافع الضرائب يتقاضى 100000 دولار من إيرادات الفوائد ، (100.000 دولار) من الخسائر السلبية ، و 50.000 دولار من المكاسب الرأسمالية دون استقطاعات ، فإن صافي دخل استثماراته سيكون 150.000 دولار. لا يمكن استخدام الخسائر السلبية لتعويض إيرادات الفوائد أو الأرباح الرأسمالية.

حساب الضريبة

وبمجرد أن يحدد دافع الضرائب صافي دخل استثماراته ، يمكنه حساب الضريبة البالغة نسبتها 3.8٪. تنطبق الضريبة بنسبة 3.8٪ فقط على مؤجر دخل الاستثمار الصافي أو المبلغ الذي يتجاوزه الدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب. إذا كان لدى دافع الضرائب الواحد 300000 دولار من إيرادات الفوائد بدون خصم ، فإن صافي إيراداته الاستثمارية سيكون 300،000 دولار ، لكن إجمالي دخله المعدل سوف يتجاوز الحد المسموح به فقط بـ 100،000 دولار (300،000 - 200،000 $) ، لذا فإن ضريبة القيمة المضافة البالغة 3،8٪ ستطبق فقط على مؤجر من الاثنين ، 100000 دولار.

مثال:

توم هو واحد ولديه الدخل التالي لعام 2013: أجور 195،000 دولار ، وإيرادات الفوائد من 15،000 دولار ، دخل سلبي قدره 8000 دولار ، وخسائر رأس المال من (25،000 دولار).كما تكبدت توم تكاليف الفوائد ونفقات الاستثمار من 3000 دولار و 4000 دولار.

وسيبلغ إجمالي الدخل المعدّل ل "توم" 215 ألف دولار (195 ألف + 15 ألف + 8 ألفًا-ثلاثة ألاف من أجل الخسائر الرأسمالية المسموح بها). سيكون صافي دخله الاستثماري للسنة 20000 دولار (15k + 8k-3k نفقة فائدة). يتم تطبيق الضريبة الإضافية البالغة 3.8٪ على المؤجر من دخل الاستثمار الصافي أو المبلغ الذي يتجاوزه الدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب للحد الأقصى ، وفي هذه الحالة سيكون هذا الحد هو 200000 دولار لدافعي الضرائب. يتجاوز إجمالي الدخل المعدّل من توم الحد الأقصى بمقدار 15000 دولار أمريكي (بحد أقصى 215 ألفا و 200 ألفًا) ، ويبلغ صافي إيراداته الاستثمارية 20.000 دولار ، لذا سيدفع توم ضريبة بقيمة 3.8٪ على مبلغ 15000 دولار أمريكي مقابل ضريبة استثمار صافية قدرها 570 دولارًا.

سوف يفاجأ العديد من دافعي الضرائب بهذه الضريبة الجديدة في أبريل ، ويتعين على دافعي الضرائب المتأثرين بهذه الضريبة الجديدة إعادة تقييم مدفوعاتهم الضريبية المقدرة ومعرفة ما إذا كانت الزيادات ضرورية. كما أن التعقيدات في توزيع الاستقطاعات المسموح بها لصافي إيرادات الاستثمار قد تردع العديد من دافعي الضرائب والمعدّين عن أخذ الاستقطاعات مقابل صافي إيرادات الاستثمار.