حساب أساس التكلفة للسندات

بقلم روبرت ريدل ، CPA ، CFP ، AWMA

تعلم المزيد عن روبرت على موقعنا اسأل مستشار

أي شخص كان في حيرة من أي وقت مضى من خلال حساب العائدات الصافية من بيع السندات سيجد بعض الراحة ابتداء من عام 2014. بداية العام المقبل ، يجب أن تبدأ في تلقي المعلومات من وسيط الخاص بك أن يخبرك أساس التكلفة المعدلة للعديد من السندات والخيارات مشتراة في أو بعد 1 يناير 2014.

قد تتمكن من اتخاذ خطوات تؤثر على كيفية تحديد أساس التكلفة هذا. نظرًا لأن أساس التكلفة المُبلغ عنه لحيازتك سوف يؤثر على مسؤوليتك الضريبية على تلك الأوراق المالية عند بيعها ، فمن المهم تقييم حالتك الفردية والحصول على مساعدة الخبراء للتأكد من أنها محسوبة بشكل مناسب.

خلفية

يمثل الإبلاغ عن التكلفة لأدوات الدين المرحلة الثالثة من اللوائح المعتمدة خلال الأزمة المالية لعام 2008 والتي تتطلب السماسرة والوسطاء الماليين الآخرين لحساب أساس التكلفة للأوراق المالية الأكثر تداولاً. وقد صمم التشريع للبدء في استرداد إيرادات الضرائب ، التي يقدرها مكتب المحاسبة الحكومي بما قيمته بلايين الدولارات كل عام ، والتي فقدت بسبب معلومات غير صحيحة عن أساس التكلفة. ربما تكون قد رأيت بالفعل بعض حسابات أساس التكلفة في نموذج 1099-B الخاص بالوسيط خلال العامين الماضيين. تم تطبيق متطلبات الإبلاغ عن التكلفة على المخزونات اعتبارًا من 2011 ؛ صناديق الاستثمار المتبادلة والصناديق المتداولة في البورصة تم تغطيتها اعتبارًا من 2012.

وكان من المقرر أن يبدأ الإبلاغ عن الأوراق المالية الأخرى ، بما في ذلك أدوات الدين والخيارات وعقود السلع ، في عام 2013. ومع ذلك ، وبسبب التعقيد الكبير في الحسابات المعنية ، أرجأت دائرة الإيرادات الداخلية تنفيذ تلك المرحلة الثالثة. السندات النموذجية ، التي تشتمل على مدفوعات الفائدة على جدول زمني محدد والتي يمكن تحديد النضج والعائد عليها ، سيتم تغطيتها الآن اعتبارًا من 1 يناير 2014 ؛ كذلك أدوات الدين التي تشمل الخيارات المضمنة. ومع ذلك ، لا تنطبق متطلبات إعداد التقارير على الديون قصيرة الأجل (أي ضمان معدل ثابت يستحق خلال سنة واحدة من الإصدار) ، أو سندات REMIC ، أو بعض أدوات الدين الأخرى التي يمكن أن تتأثر مدفوعاتها أو عائداتها بمبالغ مدفوعة مقدمًا.

كما تخضع خيارات معينة ، مثل العقود الآجلة للأسهم الفردية والخيارات المتاحة خارج البورصة (OTC) التي اكتسبت في أو بعد 1 يناير 2014 ، لقواعد الإبلاغ عن أساس التكلفة الجديدة. الخيارات الأخرى ، بما في ذلك خيارات العملة والسلع والخيارات الممنوحة كجزء من التعويض ، مستثناة تحديدًا من متطلبات إعداد التقارير.

أﻣﺎ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄﺳﻌﺎر اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﻟﺠﻤﻴﻊ أدوات اﻟﺪیﻦ اﻷ ،ﺮى اﻟﺘﻲ ﺕﻜﻮن أآﺜﺮ ﺗﻌﻘﻴﺪاً ، ﻓﻘﺪ ﺕﺄﺧﺮت أآﺜﺮ. ومن الأمثلة على هذه الأدوات السندات القابلة للتحويل ، والأدوات ذات القسيمة ("الشرائط") ، والسندات الأجنبية ، والأشخاص الذين تتم مدفوعاتهم بعملة أجنبية ، وبعض سندات الائتمان الضريبي ، والسندات ذات المعدلات المتغيرة ، وتلك التي تقدم أكثر من سعر فائدة واحد (على سبيل المثال ، ما يطلق عليه معدلات "الزيادة" ، وهي الديون التي يمكن استبدالها بدين إضافي من نفس المصدر ("الدفع العيني") ، والديون المرتبطة بالتضخم ، وأدوات الدفع الطارئ. سيتم تغطية الأوراق المالية في فئة "جميع الجهات الأخرى" بموجب اللوائح اعتبارًا من 1 يناير 2016.

ماذا يعني هذا بالنسبة لي؟

كما هو الحال مع الأسهم والأموال ، لن تكون أنت الوحيد الذي يحصل على أرقام أساس التكلفة الخاصة بك ؛ مطلوب وسيطك أيضًا الإبلاغ عن نفس المعلومات إلى دائرة الإيرادات الداخلية. سيظل دافعو الضرائب الأفراد (أو محصلو الضرائب) مسؤولين عن الإبلاغ الدقيق عن العائدات الصافية لعملية البيع على عائدات ضريبة الدخل الفيدرالية ، لكن مصلحة الضرائب الأمريكية سيكون لديها الآن طريقة أفضل للتحقق من هذه الأرقام.

لا تعني المتطلبات الجديدة أنه يمكنك التخلص من جميع السجلات المتعلقة بمشترياتك السندات. لن تنطبق قواعد التكلفة الأساسية على منح السندات أو منح الخيارات قبل 1 كانون الثاني 2014 ، لذلك ستظل مسؤولاً عن حساب أساس التكلفة للسندات المكتسبة والخيارات الممنوحة قبل ذلك التاريخ.

الخيارات التي يمكن أن تؤثر على أساس التكلفة

ولعل التأثير الأكثر أهمية للقواعد الجديدة ينطوي على قدرتك على التأثير في كيفية حساب أساس التكلفة. وفقًا للقواعد ، قد تقرر:

• قم بإطفاء أي علاوة سندات (أي قسط التأمين هو أي مبلغ يزيد عن القيمة الاسمية للسند التي دفعتها عند شرائه). يسمح لك الإطفاء باستخدام جزء صغير من العلاوة كل عام لموازنة الفائدة السنوية للسندات. إن إهلاك قسط التأمين هو الخيار الافتراضي الذي سيستخدمه الوسيط ما لم توجه تعليماتًا بخلاف ذلك ، وينطبق تلقائيًا على السندات المعفاة من الضرائب.
• تضمين أي خصم سوق مستحق في الدخل حاليًا.
• تراكم أي خصم في السوق باستخدام طريقة العائد الثابت.
• معاملة جميع الفوائد على السندات الخاضعة للضريبة كخصم الإصدار الأصلي.
• ترجمة أي فائدة ونفقات على الديون المقومة الأجنبية بالمعدل الفوري.

إذا اخترت أيًا من الطرق الأربع الأخيرة - أي شيء آخر غير إطفاء قسط التأمين - يجب عليك إخطار الوسيط رسميًا ، إما كتابةً أو إلكترونيًا ، باختيارك.

يمكن أن يكون تحديد الطريقة الأكثر ملاءمة لحيازتك الفردية عملية حسابية معقدة. لا تتردد في الحصول على مساعدة خبير في تحديد الطريقة الأكثر فائدة لك.